Единый налог на вмененный доход

Согласно Налогового Кодекса РФ для малого бизнеса предусматривается возможность нахождения на льготном режиме налогообложения: ЕНВД, при этом организационно-правовая форма может быть как «Общество с ограниченной ответственностью», так и «Индивидуальный предприниматель».

Данная фискальная система   позволяет значительно минимизировать налоговые отчисления, что весьма актуально для предпринимателей.

Требования для перехода на Единый налог

Выделим основные требования для  организаций, которые должны выполняться для перехода  льготный режим налогообложения:

• Деятельность  предприятия должна соответствовать утвержденному налоговым кодексом перечню.  Так под действие ЕНВД попадают организации  и индивидуальные  предприниматели, которые занимаются розничной торговлей или оказывают различные    услуги населению. Подробный перечень видов деятельности попадающих под действие  ЕНВД отражен в статье  346, 326  главы 26.3 НК РФ.
•  Средняя численность персонала  не должна превышать  100 человек.
•   Доля   юридических лиц в уставном капитале организации не должна превышать  25 %.

Преимущества ЕНВД.

• При нахождении на Едином налоге предприятия всех форм собственности  освобождаются от  оплаты следующих налогов:
• Налог на прибыль
• Налог на имущество
• Налог на добавочную стоимость  (НДС)

Налогооблагаемая база при системе Единого налога

В отличие от общей или упрощенной системы налогообложения, режим Единого налога при определении налогооблагаемой базы не предусматривает расчет фактических расходов и доходов предпринимателей. Вместо этого, при определении суммы налоговых платежей предприятий и предпринимателей, законодательство оперирует базовым понятием Единого налога на «вмененный доход».

Для каждого вида бизнеса российский законодатель вывел определенную базовую доходность, которую должна обеспечивать та или иная деятельность, в расчете на единицу какого-либо физического показателя - торговой площади, количества работников и т.п. И именно от этого отталкивается при определении суммы Единого налога, подлежащего к уплате в бюджет.

Кроме учета различной доходности отдельных видов предпринимательской деятельности, в системе ЕНВД при расчете налога учитывается и влияние двух корректирующих факторов:

1. уровня инфляции или дефляции (снижения цен) в стране, устанавливаемого Федеральным законом (корректирующий коэффициент К1);
2. индивидуальных особенностей ведения предпринимательской деятельности в соответствующих условиях и в определенном регионе (корректирующий коэффициент К2). Данный коэффициент устанавливается на местном уровне, а его значение может колебаться в интервале от 0,005 до 1.

Расчет суммы Единого налога

Расчет суммы Единого налога, подлежащего к уплате в бюджет предприятиями и организациями, работающими на ЕНВД, производится следующим образом:

ЕН = НС*БД*ФП*К1*К2

• ЕН – Единый налог,
• НС – налоговая ставка (на данный момент действующее значение ставки Единого налога в России – 15%);
• БД – базовая доходность в расчете на физический показатель (площадь, число сотрудников и пр.);
• ФП – физические показатели, характеризующие соответствующий бизнес;
• К1  - Коэффициент дефлятор, устанавливается на федеральном уровне ежегодно 
• К2 – корректирующий коэффициент учитывает особенности ведения бизнеса, в том или ином регионе. Устанавливается на  местном уровне ежегодно.

Сумма Единого налога зависит от базовой доходности и от масштабов бизнеса – численности сотрудников, площади торговой точки, земельного участка, экспонируемой поверхности (для рекламного бизнеса).

Например, для станций технического обслуживания налог рассчитывается исходя из числа сотрудников, при этом базовая доходность на одного составляет 12 тысяч рублей в месяц.

А вот для розничной торговли величина налога зависит от площади торгового зала, а базовая доходность такой деятельности составляет 1,8 тысяч рублей на 1 м2 площади в месяц.

Важный момент:  Предприятие имеет  право уменьшить размер  исчисленной суммы  вмененного налога  на размер произведённых  социальных отчислений, но не более чем на 50 % от расчётной суммы  налога.

Порядок  оплаты налога ЕНВД.

Оплата  вменного налога происходит на ежеквартальной основе, не позднее 25 числа первого месяца,  следующего  налогового периода.  (т.е. налог за 1 квартал 2013 г. предприниматель должен заплатить не позднее 25 марта 2013 г.).