КАК ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР, ФСС И ФФОМС, НАЧИСЛЕННЫЕ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?

1. В налоговом учете сумма НДФЛ, исчисленного с зарплаты, отдельным видом расхода не является, а учитывается в расходах на оплату труда как составная часть зарплаты (Письма Минфина от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246, УФНС по г. Москве от 14.09.2010 N 16-15/096615@).

При УСН НДФЛ учитывается в расходах на дату его перечисления в бюджет (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При ОСН дата учета зарплаты (включая НДФЛ) в расходах зависит от того, относится она к прямым расходам или к косвенным.

Зарплата, относящаяся к прямым расходам, включается в стоимость продукции (работ, услуг) и уменьшает налогооблагаемые доходы в периоде, когда реализована эта продукция (работы, услуги). Исключение одно: зарплата, относящаяся к стоимости услуг, может быть учтена в расходах на последний день месяца, за который она начислена. Этот вариант учета организация должна установить в своей учетной политике (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

Зарплата, относящаяся к косвенным расходам, включается в расходы на последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 318 НК РФ). Для торговых организаций зарплата - всегда косвенный расход (ст. 320 НК РФ).

КТО МОЖЕТ ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ ЕНВД?

Обычная коммерческая организация может по собственному желанию перейти на уплату ЕНВД по какому-либо отдельному виду деятельности, если одновременно выполняются следующие условия (п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ):

- вид деятельности ведется на территории, где в отношении него введен ЕНВД;

- эта деятельность ведется не в рамках договора простого товарищества и не в рамках договора доверительного управления;

- организация не является крупнейшим налогоплательщиком;

- доля всех участников-организаций в ее уставном капитале в совокупности не превышает 25%;

- средняя численность ее работников за предыдущий год не превышает 100 человек.

Как пересчитать ЕНВД в случае изменения физического показателя

Минфин России пояснил, что индивидуальный предприниматель, открывший или закрывший торговую точку в середине месяца, изменяет величину физического показателя с начала этого месяца.

Комментарий эксперта к письму Министерства финансов РФ № 03-11-11/46223 от 30.10.2013

В комментируемом письме специалисты Минфина России пояснили, что индивидуальный предприниматель, открывший или закрывший торговую точку в середине месяца, изменяет величину физического показателя с начала этого месяца. Приводится следующий пример:

Подавать ли заявление о продлении использования ЕНВД в новом году?

На вопрос о подаче заявления на использование ЕНВД в 2013 году для предпринимателей, уже применявших этот режим, ФНС и Минфин дали два четких ответа. Абсолютно противоположных по смыслу. Какой из них верен?

Письмо Минфина, письмо ФНС

Письма ФНС и Минфина увидели свет с разницей в полторы недели: первое было опубликовано от 24 июня 2013 года № ЕД-4-3/11413@, а второе 4 июля 2013 года № 03-11-11/25826.

ФНС в документе резко поменяла свое же мнение относительно того, надо ли предпринимателям, которые применяли ЕНВД до 2013 года, подавать заявление об использовании этого режима в текущем году. Фискалы разъяснили, что этого можно и не делать, если фирма подала отчетность за 1 квартал.

Как правильно применять ЕНВД в 2014 году

Фирмы стали переходить на ЕНВД не по принуждению, а по выбору с 1 января 2013 года. Однако у бухгалтеров таких компаний все еще сохраняется много вопросов к этому режиму. Как применять его правильно?

ЕНВД или УСН?

Как известно, с начала 2013 года применение ЕНВД не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Если компания или предприниматель решат перейти на этот спецрежим, то им необходимо встать в инспекции на учет в качестве плательщика единого налога. Для чего подается соответствующее заявление. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с начала применения ЕНВД.

Если вы задумались о том, чтобы перейти на «вмененку», для начала посмотрите, подпадает ли вид деятельности, которую осуществляет компания или ИП, под определенные критерии. Сферы, в которых можно применять спецрежим, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК.

Расчет ЕНВД в 2014 году

Всем, кто занимается предпринимательской деятельностью, и этот вид деятельности подпадает под ЕНВД, нужно знать, как рассчитать сумму, которую нужно будет платить по вменёнке. Для расчета ЕНВД нужно руководствоваться статьей 346.29 НК РФ, где в пункте 3 указано базовую доходность на единицу физического показателя. Для того, чтобы рассчитать единый налог на вмененный доход, базовая доходность умножается на реальный физический показатель, а затем умножается на коэффициент-дефлятор К1, который правительство РФ устанавливает на каждый год (в 2014 году он равен 1,672)

 

 

Таким образом, производится расчет размера предполагаемого дохода. После этого, следует открыть местный нормативно-правовой акт о едином налоге для определения корректирующего коэффициента ЕНВД К2. Коэффициент К2, который снижает налоги, определяют произведением значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности тех или иных факторов. Затем от полученной суммы берут 15% и получают размер вмененного налога за месяц. По каждому виду деятельности налоги рассчитывают отдельно, а потом их складывают, в этом случае заполняют несколько разделов налоговой декларации ЕНВД.