Как ИП уменьшает ЕНВД на страховые взносы, если в середине квартала нанял работников

Начиная с того квартала, когда у предпринимателя на ЕНВД появились наемные работники, он уже не вправе учитывать уплаченные «за себя» страховые взносы в фиксированном размере. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 13.12.13 № 03-11-11/54927.

В пункте 2.1 статьи 346.32 НК РФ сказано: индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Другими словами, предприниматель, у которого нет наемных работников, может учесть страховые взносы «за себя» в полном объеме. Если наемные сотрудники имеются, то взносы во внебюджетные фонды с выплат в пользу работников уменьшают единый налог на вмененный доход не более чем на 50 процентов, а взносы «за себя» вовсе не учитываются (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Порядок расчета суммы страховых взносов ИП на ЕНВД в 2014 году

В каком порядке ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, должен рассчитывать сумму страховых взносов "за себя" в 2014 году? Учитывая, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов, нужно ли ИП отчитываться перед налоговыми органами о полученных доходах?

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Как заполнять новую форму РСВ-1 в 2014 году

Отчитываться за I квартал 2014 года нужно по новой форме РСВ-1. Теперь в нее включены и данные персучета. Новую общую форму компании будут сдавать впервые. И данная статья поможет заполнить ее без ошибок.

До 15 мая 2014 года включительно надо сдать в Пенсионный фонд расчет РСВ-1 за I квартал текущего года. Форма расчета и порядок ее заполнения новые (утверждены постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п). Но они применяются только с этого года. Корректирующие сведения за прошлые периоды надо представлять по старым формам.

Главное отличие новой РСВ-1 от предыдущей: теперь это не только расчет по взносам, но и сведения персонифицированного учета. То есть представлять в фонд надо один вид отчетности вместо двух. Но за опоздание возможно два штрафа. Рассмотрим все основные изменения.

Отчетность в ПФР за I квартал 2014 года: сведения о взносах и персучет в одной форме

Начиная с 1 квартала 2014 года отчеты в Пенсионный фонд нужно представлять по новой форме РСВ-1 ПФР. Расчет и порядок его заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п, которое на момент подписания номера в печать, еще находилось на регистрации в Минюсте. В этой статье аудитор Л.П. Фомичева расскажет об особенностях заполнения нового отчета.

 

Отчетность в ПФР за I квартал 2014 года

Новая форма Расчета содержит как сведения о начисленных и перечисленных страховых взносах, так и формы индивидуальных сведений на каждого работника организации (персонифицированный учет). Таким образом, отдельно сдавать персонифицированную отчетность больше не нужно, она будет входить в состав РСВ-1: Раздел 6 новой формы.

В этой связи новую форму уже называют единой, объединенной. По задумке специалистов Пенсионного фонда России новая форма должна упростить администрирование страховых взносов, а также создать комфортные условия для страхователей при подготовке и сдаче отчетности по страховым взносам и сведениям персучета.

КАКИЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ ОБЛАГАЮТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР, ФСС, ФФОМС?

Обязательными страховыми взносами облагаются выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений в пользу работников (ч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ):

- граждан РФ;

- иностранных граждан (лиц без гражданства), постоянно или временно проживающих в РФ.

Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений в пользу работника - иностранного гражданина (лица без гражданства), временно пребывающего в РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ):

- облагаются взносами в ФСС на страхование от несчастных случаев (п. 2 ст. 5 Закона N 125-ФЗ);

- облагаются взносами в ПФР, если трудовой договор с таким работником заключен на неопределенный срок или на срок 6 и более месяцев в течение календарного года, либо заключено несколько трудовых договоров на срок 6 и более месяцев в общей сложности в течение календарного года (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, Письмо Минтруда от 29.08.2013 N 17-3/1436);

КОГДА И КАКУЮ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННУЮ ОТЧЕТНОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЬ ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВЛЯТЬ В ПФР?

1. Начиная с отчетности за 1 квартал 2014 г. сведения персонифицированного учета представляются в составе

формы РСВ-1 ПФР. Сведения персонифицированного учета отражаются в подразделе 2.5 разд. 2 и разд. 6 (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, п. п. 3, 16, 33 Порядка заполнения РСВ-1 ПФР). При этом разд. 6 заполняется на каждое физическое лицо, по которому надо представить сведения персонифицированного учета (п. 33 Порядка заполнения РСВ-1 ПФР).

Когда представляются

В какой срок надо представить
Ежеквартально
Каждый год ( п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):	- за предыдущий год - не позднее 15 февраля; - за I квартал текущего года - не позднее 15 мая; - за полугодие текущего года - не позднее 15 августа; - за 9 месяцев текущего года не позднее 15 ноября. Когда 15 число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последний день сдачи отчетности переносится на ближайший следующий за выходным или праздником рабочий день ( ч. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ)

Тарифы страховых взносов в 2014 году

Правительство продолжает курс на улучшение налогового климата, в частности, заботу почувствуют плательщики страховых взносов. Страховые тарифы на предстоящий год практически заморозили. Кроме того, уменьшается количество платежек в пользу ПФР, связанное с отменой отдельного платежа на накопительную часть пенсии.

Пенсионным фондом России представлены разъяснения по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в 2014 году.

Прежде всего ПФР обратил внимание на то, что на период до 2016 года Федеральным законом от 2 декабря 2013 г. № 333- ФЗ сохранены тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2013 года в отношении большинства плательщиков.

Учет страховых взносов ИП, производящим выплаты физлицам

  

Комментарий эксперта журнала «Нормативные акты» к Письму Министерства финансов РФ № 03-11-11/2826 от 27.01.2014 «ЕНВД, УСН: учет страховых взносов ИП, производящим выплаты физлицам»

Опубликованное письмо Минфина России посвящено индивидуальным предпринимателям, которые производят выплаты физическим лицам, а также одновременно применяют УСН с объектом налогообложения «доходы» и уплачивают ЕНВД. В частности, в нем рассмотрен порядок учета такими налогоплательщиками страховых взносов, перечисленных на обязательное пенсионное и медицинское страхование в ПФР и ФФОМС соответственно, как за наемных работников, так и за себя.

Тарифы по дополнительным взносам в ПФР с 2014 года

Вступил силу федеральный закон от 28 декабря 2013 №421 – ФЗ, согласно которому с 1 января 2014 года у организаций появляется возможность не платить дополнительные взносы за вредные условия труда в Пенсионный фонд РФ.
Для того, чтобы не платить дополнительный взносы, организациям необходимо провести специальную оценку условий труда. И по результатам такой оценки условия труда должны быть признаны оптимальными или допустимыми.

Согласно п.5 статьи 15 Федерального закона от 28 декабря 2013 №421 – ФЗ компаниям, которые провели аттестацию рабочих мест и по итогам аттестации условия труда признаны оптимальными или допустимыми, то допускается также не платить дополнительные взносы. При этом результаты аттестации рабочих мест действительны в течение пяти лет, но не дольше 31 декабря 2018 года.

Единая форма отчетности в ПФР в 2014 году

За I квартал 2014 г. организациям необходимо будет сдать в Пенсионный Фонд лишь расчет по форме РСВ-1. Что касается индивидуальных сведений на работников, то они станут только приложением к расчету.
С нового года в законодательстве о взносах произойдут значительные изменения. Организациям больше не нужно будет разделять платежи на накопительную и страховую части пенсии. А для компаний, где есть персонал, занятый на работах с вредными условиями труда, введут новые тарифы. По этой причине, начиная с отчетности за I квартал 2014 г., ПФР вводит новую расчетную форму РСВ-1. У нее 3 ключевые отличия от существующей.

Основные изменения

1. Из разделов 1 и 2 убраны строки, в которых организации в данное время отдельно показывают взносы и выплаты по работникам 1966 г.р. и старше, по сотрудникам, родившимся 1967 г.р. и моложе, и по иностранцам.

Начисления на заработную плату 2014

В 2014 года, ставки начислений на заработную плату в 2014 г. Начнём, в таблице №1 представлены, так сказать, основные базовые, ставки страховых взносов, в данной таблице не учтены исключения, они будут рассмотрены далее: 

Таблица №1

База для начисления	ПФР	ФСС	ФФОМС
До 624 000 рублей	22 %	2,9 %	5,1 %
Больше 624 000 рублей	10 %	0 %	0 %

Из таблице 1 видно, что при превышении суммы, на одного сотрудника, заработной платы свыше 624 тысяч рублей, то действуют ставки, указанные во второй строке, если не превышает сумму 624 тысяч рублей подсчет ведется по первой строке. Как писали выше, можно сравнить различия между ставками 2013 первое отличие - это в том что увеличилась база начисления с 568 тыс. на 624 тыс. рублей.

Сумма взносов фиксированных взносов ИП в 2014 году и порядок их уплаты

Какую сумму взносов должен заплатить ИП в 2014 году

Для индивидуальных предпринимателей фиксированные взносы будут рассчитываться в два этапа.

1) В течение 2014-го года (до 31 декабря 2014 года) все ИП независимо от режима налогообложения, факта осуществления деятельности и доходности обязаны будут уплатить сумму взносов в размере 20 727,53 руб., из них:

- в ПФР - 17 328,48 руб.;

- в ФОМС - 3399,05 руб.

---

Внимание: сумма фиксированного взноса в размере 20 727,53 руб. обязательна для всех ИП

---

2) Если за календарный год доход ИП превысит 300 000 руб., тогда помимо вышеназванного стандартного и обязательного для всех ИП взноса, дополнительно (до 1 апреля 2015 года) следует перечислить взнос в размере 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.

Страховые взносы ИП в ПФР и ФФОМС в 2014 году

Вниманию предпринимателей! С 1 января 2014 года изменится порядок расчета, размер и сроки уплаты фиксированного размера страховых взносов в ПФР и ФФОМС. Соответствующие изменения в закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 237-ФЗ.

До 2014 года сумма страховых взносов в ПФР для индивидуальных предпринимателей была одинаковой для всех и не зависела от объема полученных доходов. С 2014 года порядок расчета страховых взносов меняется, они будут делиться на: фиксированную часть (обязательную к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов). Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12; индивидуальная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей за расчетный период).

Страховые взносы в ПФР в 2014 г.

За расчетные периоды с 2014 года уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется плательщиком страховых взносов единым расчетным документом (одним платежным поручением, квитанцией) без разделения на страховую и накопительную части трудовой пенсии.

В платежном поручении для уплаты текущего страхового взноса за 2014 год указывается код бюджетной классификации (далее – КБК), предназначенный для учета страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии, а именно:

  392 1 02 02010 06 1000 160           для плательщиков - работодателей,             

  392 1 02 02140 06 1000 160          для плательщиков,   уплачивающих  страховые взносы за себя (индивидуальные предприниматели, главы КФХ, адвокаты, нотариусы и т.д.).

ПФР самостоятельно произведет распределение сумм страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии на основании  сведений индивидуального персонифицированного учета.

Обращаем ваше внимание, что платежи в счет погашения недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам за периоды до 2014 года осуществляются отдельными расчетными документами на страховую и накопительную части с указанием КБК, которые использовались для уплаты страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам, до 2014 года.