КАКИЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ ОБЛАГАЮТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР, ФСС, ФФОМС?

Обязательными страховыми взносами облагаются выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений в пользу работников (ч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ):

- граждан РФ;

- иностранных граждан (лиц без гражданства), постоянно или временно проживающих в РФ.

Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений в пользу работника - иностранного гражданина (лица без гражданства), временно пребывающего в РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ):

- облагаются взносами в ФСС на страхование от несчастных случаев (п. 2 ст. 5 Закона N 125-ФЗ);

- облагаются взносами в ПФР, если трудовой договор с таким работником заключен на неопределенный срок или на срок 6 и более месяцев в течение календарного года, либо заключено несколько трудовых договоров на срок 6 и более месяцев в общей сложности в течение календарного года (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, Письмо Минтруда от 29.08.2013 N 17-3/1436);

- не облагаются взносами в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ);

- не облагаются взносами в ФФОМС (ст. 10 Закона N 326-ФЗ).

Обратите внимание, что, по мнению контролирующих органов, к выплатам, производимым в рамках трудовых отношений, относятся (п. п. I, III Письма Минздравсоцразвития от 15.03.2011 N 784-19, п. 2 Письма Минтруда от 17.02.2014 N 17-4/В-54):

- компенсация за задержку зарплаты;

- средний заработок, выплаченный за дополнительные выходные дни, предоставленные для ухода за детьми-инвалидами, за период военных сборов, за дни прохождения беременными женщинами обязательного диспансерного наблюдения, за дни сдачи крови и за предоставленные в связи с этим донорам дни отдыха.

Взносы надо начислять на любые выплаты, независимо от их формы - денежной или натуральной (ч. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Не облагаются страховыми взносами:

1) выплаты по договорам купли-продажи, дарения, аренды, ссуды и займа (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минздравсоцразвития от 06.08.2010 N 2538-19 (п. 4), от 12.03.2010 N 550-19, ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);

2) вознаграждение, выплачиваемое по решению общего собрания участников (акционеров) членам совета директоров (п. 6 Письма Минздравсоцразвития от 05.08.2010 N 2519-19);

3) дивиденды (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);

4) материальная выгода от экономии на процентах по займам (п. 1 Письма Минтруда от 17.02.2014 N 17-4/В-54);

5) выплаты, прямо указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Издательство "Главная книга"