Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (расшифровка — НДФЛ) — это налог, который учитывается на основе совокупного дохода физических лиц и изымается в денежном виде за закончившийся год. Так давайте же разберем в этой статье всю нюансы, которые с ним связаны, и что собой являет налог на доходы физических лиц НДФЛ за 2013 году.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — его субъекты и объекты

В Российской Федерации, согласно статье 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ являются физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, которые не являются резидентами Российской Федерации, но при этом получают доходы от источников в России.

Объектом налогообложения НДФЛ (статья 209 НК РФ) является доход, который получен:

·         от источников в РФ, независимо от того, кто получает этот доход (резидент Российской Федерации или нет);

·         от источников за пределами России, если получатель дохода является резидентом Российской Федерации.

Налоговая база по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ (статья 210 НК РФ) учитывает все доходы налогоплательщика, которые получены им в натуральной или денежной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

На налоговую базу не влияют удержания из дохода физического лица, которые были осуществлены по решению суда или иных органов, имеющих на это право.

Налоговая база составляется отдельно для каждого вида доходов, в соответствии с ныне действующими налоговыми ставками. Налоговый период по НДФЛ определяется статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации и равен одному календарному году.

Сумма НДФЛ

Основная налоговая процентная ставка равна 13 % от дохода. Но процентная ставка на некоторые виды доходов отличается от стандартной. К таким доходам относят:

·         Призы и выигрыши, которые получает налогоплательщик, принимая участие в играх, конкурсах и других мероприятиях, на сумму, превышающую 4 тысячи рублей (35%);

·         Процентные доходы, получаемые от вкладов в банки, если сумма превышает 9% годовых в иностранной валюте или увеличена на 5 пунктов от действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (35%);

·         Сумма экономии на процентах при получении физическим лицом кредитных средств. Кроме той материальной выгоды, которая получена за использование кредитов, фактически израсходованных на приобретение жилого дома, квартиры или на новое строительство их же (35%);

·         Дивиденды, которые получены резидентов Российской Федерации от долевого участия в деятельности организаций (9%);

·         Дивиденды, полученные нерезидентами РФ от долевого участия в деятельности российских организаций (15%);

·         Прямой доход нерезидентов Российской Федерации (35%).

Налоговые льготы по НДФЛ

Налоговые льготы по НДФЛ предоставляются в виде налоговых вычетов. Проще говоря, это сумма, необлагаемая подоходным налогом. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц бывают такого вида: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

Физическое лицо может получить сразу несколько налоговых вычетов. Во время уплаты налога на доходы физических лиц они суммируются, затем вычитаются из общей суммы прибыли, а с оставшегося уже платится налог.

Доходы не облагаемые НДФЛ

По законодательству Российской Федерации, в соответствии со статей 217 НК РФ,  существует целый перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Весь список мы здесь наводить небудем, а укажем только наиболее часто встречаемые варианты. Итак, суммы не облагаемые НДФЛ:

·         государственные пособия, выплаты и компенсации, которые выплачиваются согласно действующему законодательству. Сюда также относятся пособия по безработице, беременности и родам. Таким образом, отвечая на очень часто задаваемый вопрос «Облагаются ли декретные НДФЛ?», можно с уверенностью ответить «НДФЛ с декретных не снимается»;

·         государственные и трудовые пенсии, которые были назначены в порядке, установленном законодательством РФ;

·         Компенсационные выплаты, основанные на решениях органов местного самоуправления;

·         Алименты;

·         Гранты, которые предоставлены для поддержки образования, науки, культуры и искусства в РФ российскими или иностранными организациями, в соответствии с перечнем Правительства Российской Федерации;

·         Иностранные, международные или российских премий за выдающиеся достижения в области техники, науки, образования, литературы, культуры и искусства;

·         Суммы, предоставленные работодателями членам семьи погибшего работника или работнику в связи со смертью кого-то из семьи;

·         Стипендии  аспирантов, студентов и других учащихся;

·         Доходы от выращенных в личных хозяйствах птиц, животных, а также продуктов пчеловодства, растениеводства и цветоводства;

·         Доходы крестьянского или фермерского хозяйства, которые получены в этом хозяйстве;

·         Доходы, полученные в наследство в денежном и материальном виде;

·         Доходы в натуральном и денежном виде, которые налогоплательщик получает в результате дарения. Тут стоит уточнить некоторые моменты. НДФЛ с подарков не изымается, за исключением случаев дарения транспортных средств, недвижимого имущества, акций, паев, долей.

Есть еще много других статей доходов, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. Подробней с ними Вы имеете возможность ознакомиться в НК РФ.

Индивидуальный предприниматель и НДФЛ

Платит ли ИП НДФЛ? Вопрос сложный и тут все зависит от нюансов.

·         Во-первых, от системы уплаты налогов. Индивидуальный предприниматель, который выплачивает налоги по ЕНДФ или УСНО,  не платит НДФЛ с доходов, полученных на основе его основной деятельности. Если же ИП находиться на ОСНО, то он платит НДФЛ по итогам года;

·         Во вторых, индивидуальный предприниматель платит НДФЛ не только за себя, но и за своих наемных работников (в случаях, когда они есть).

Но, как уже было замечено выше это вопрос неоднозначный. Если Вы индивидуальный предприниматель и получили на протяжении отчетного года доход, который по законодательству Российской Федерации облагается налогом, и он был получен не от основного вида деятельности, то налог на доходы физических лиц за него Вы обязаны уплатить. Примером такого дохода может быть сумма, полученная за продажу транспортного средства или недвижимости.

Что такое код бюджетной классификации НДФЛ?

КБК – это перечень единых для всех кодов бюджетной классификации. Он утверждается Министерством финансов Российской Федерации. В нем находятся все статьи расходов бюджетных средств, ассигнований. Коды являют собой двадцатизначные числа.

Так вот, для индивидуального предпринимателя код бюджетной классификации НДФЛ нужен для уплаты подоходного налога за себя и за своих работников (если они имеются). Для наемных работников индивидуальный предприниматель считается как налоговый агент по НДФЛ. При этом КБК НДФЛ для работников один, а для ИП другой.

Налоговый регистр по НДФЛ

Помимо всего прочего, индивидуальный предприниматель должен завести налоговый регистр по учету НДФЛ. За несоблюдение этого условия Вам может грозить финансовый штраф. Регистр по учету НДФЛ необходим для персонального учета данных по каждому физическому лицу, с доходов которого налоговый агент удерживает налог на доходы физических лиц.

Как начислять НДФЛ?

Начисление НДФЛ происходит по ставке 13% для резидентов Российской Федерации и 30% для нерезидентов РФ в отношении дохода физического лица. Для резидентов РФ (физическое лицо, пребывающее 183 и более календарных дней на территории РФ) процентная ставка снимается с суммы заработной платы за вычетом налоговых льгот по НДФЛ.  Этот налог) для нерезидентов РФ учитывает только сумму начисленной зарплаты.

Проблемы НДФЛ

Самой главной проблемой уплаты налога на доходы физических лиц является определения объекта налогообложения. Ввиду неоднозначности в законодательстве РФ, часто возникают спорные ситуации, когда разная трактовка тех или иных сумм дохода физического приводит к нарушению прав налогоплательщика.