Кто получает налоговый вычет, если за обучение платит один из супругов

Комментарий эксперта журнала «Нормативные акты» к Письму Министерства финансов РФ от 03.02.2014 № 03-04-05/4028 «НДФЛ: предоставление вычета при оплате обучения за супруга».

Налогоплательщик вправе рассчитывать на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде (году) расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Это прописано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Также данной привилегией могут воспользоваться налогоплательщики-братья (сестры) обучающегося в случае, если оплачивают обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Однако при оплате обучения за супруга на предоставление социального налогового вычета по НДФЛ рассчитывать не придется (письма Минфина России от 07.12.2012 № 03-04-05/ 7-1379, от 21.07.2010 № 03-04-05/6-406).

Чтобы воспользоваться налоговой льготой, налогоплательщик должен представить декларацию по окончании налогового периода, в котором были произведены расходы на обучение, в инспекцию по месту жительства, и приложить к бланку документы, подтверждающие фактические затраты.

Это могут быть:

• договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
• копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
• свидетельство о рождении ребенка;
• любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники,платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие его оплату за обучение (письма УФНС РФ по г. Москве от 28.09.2010 № 20-14/4/101643, Минфина России от 18.03.2013 № 03-04-05/7-238).

Как видим, в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ определен конкретный перечень лиц, сумма расходов на обучение которых уменьшает у налогоплательщика базу по НДФЛ. Предоставление вычета по расходам, истраченным на оплату обучения за супругов, не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (письмо Минфина России от 31.03.2011 № 03-04-05/7-208).

Комментируемый документ: Письмо Министерства финансов РФ от 03.02.2014 № 03-04-05/4028 «НДФЛ: предоставление вычета при оплате обучения за супруга». 

Налоговый консультант Е.П. Брынчик, для журнала «Нормативные акты