Страховые взносы ИП в ПФР и ФФОМС в 2014 году

Вниманию предпринимателей! С 1 января 2014 года изменится порядок расчета, размер и сроки уплаты фиксированного размера страховых взносов в ПФР и ФФОМС. Соответствующие изменения в закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 237-ФЗ.

До 2014 года сумма страховых взносов в ПФР для индивидуальных предпринимателей была одинаковой для всех и не зависела от объема полученных доходов. С 2014 года порядок расчета страховых взносов меняется, они будут делиться на: фиксированную часть (обязательную к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов). Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12; индивидуальная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей за расчетный период). При исчислении страховых взносов в фиксированном размере в ПФР определение суммы на страховую и накопительную часть трудовой пенсии в зависимости от возрастной категории предпринимателя будет осуществлять Пенсионный фонд РФ на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0 или 6 процентов на финансирование накопительной части трудовой пенсии). (Основание: часть 2.1. и часть 2.2. статьи 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ в редакции от 04.12.2013). В ФФОМС в 2014 году уплачиваются только фиксированные взносы. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле: МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12. В ТФОМС в 2014 году предприниматели взносы не уплачивают.

Фиксированные взносы на 2014 год

Федеральным законом от 02.12.2013 № 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" с 1 января 2014 года установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 5 554 рубля в месяц. Взнос Тариф За 1 месяц За год ПФР (страховая часть) 26% 1444,04 17328,48 ПФР (накопительная часть) 0% Не уплачивается Не уплачивается ФФОМС 5,1% 283,25 3399,05 Итого 1727,29 20727,53

Расчет взносов при неполном расчетном периоде

Если предприниматель работал неполный расчетный период, размер страховых взносов рассчитывается: как сумма взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х ставка ПФР (или ФФОМС) х кол-во месяцев); как сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х ставка ПФР (или ФФОМС); Например, если предприниматель был зарегистрирован 12 февраля 2014 года, то сумма страховых взносов за расчетный период составит: в ПФР - 15317, 14 руб. (5554 х 26% х 10 мес. + (5554: 28 х 17) х 26%); в ФФОМС - 3004,52 руб. (5554 х 5,1% х 10 мес. + (5554: 28 х 17) х 5,1%). Срок уплаты фиксированных взносов – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы.

Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей

Если доходы предпринимателя за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 20727,53 руб. (ПФР + ФФОМС), предприниматель должен рассчитать и перечислить в Пенсионный фонд РФ индивидуальную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения. (Основание: часть 1.1. статьи 14. Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ). Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Страховые взносы не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. То есть, на 2014 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 138627,84 руб. (5554 х 8 х 26% х 12). Важно! Плательщики страховых взносов, уплачивающие налог на доходы физических лиц (ОСНО); и предприниматели, применяющие УСНО 15 % (доходы минус расходы) при расчете доходов для целей страховых взносов расходы не учитывают.

Расчет доходов

Основание: часть 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ. Режим налогообложения Доход Откуда берем ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) Доходы облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В УСНО (не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%) Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ Итог графы 4 Книги доходов и расходов Патентная система Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ Доход, от которого считается стоимость патента ЕНВД Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются ЕСХН Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ Итог графы 4 Книги доходов и расходов Если предприниматель применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются. Страховые взносы, рассчитанные с суммы дохода свыше 300 тыс. руб., вне зависимости от года рождения предпринимателя уплачиваются на страховую часть трудовой пенсии. Срок уплаты: страховые взносы в размере 1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Пример: Доход индивидуального предпринимателя составил за 2014 год 2 400 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит: фиксированная часть 17328,48 руб. индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб.             Итого: 38328,48 руб. В ФФОМС независимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3399,05 руб.

Отчетность по страховым взносам и штрафные санкции индивидуальных предпринимателей

С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты отчетность в ПФР не представляют. По итогам года в налоговую инспекцию должна быть сдана декларация о доходах в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Если информация о доходах предпринимателя у ФНС будет отсутствовать в связи с непредставлением им отчетности, органы ПФР обязаны взыскать взносы по максимальному тарифу, исходя из восьмикратного МРОТ в сумме 138 627, 84 руб. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. Самозанятому населению необходимо письменно сообщать в районные Управления Пенсионного Фонда по месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов; о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней со дня принятия такого решения. (Основание: пункт 1,3 часть 3 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Нарушение плательщиком страховых взносов установленного законом срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Вниманию глав крестьянских (фермерских) хозяйств!  Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхованияв фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в соответствующий фонд, установленного частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам должны представить до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в установленный законом срок влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Вниманию работодателей!  Физические лица - работодатели регистрируются только по месту жительства, в срок не позднее 30 рабочих дней со дня заключения соответствующих договоров. Нарушение индивидуальным предпринимателем (главой КФХ) - работодателем установленного срока регистрации в органе ПФР (30 рабочих дней) влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей; нарушение этого срока регистрации более чем на 90 дней, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. (Основание: пункт 1 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»). Источник ПФР